2) рецептурном журнале
3) приходной части товарного отчета
4) расходной части товарного отчета
Выручка, полученная мелкорозничными подразделениями аптеки от реализации товаров, при ежедневной сдаче в центральную кассу является наличным денежным поступлением. Поэтому ее отражают в кассовой книге — регистре учета движения наличных денежных средств, где фиксируются приход и расход денег по кассе на основании первичных кассовых документов. Сумма обычно подтверждается приходным кассовым ордером, кассовым чеком, отчетом кассира или иными документами, предусмотренными учетной политикой организации.
Кассовая книга обеспечивает контроль полноты оприходования выручки и соответствия фактического остатка наличных денег данным бухгалтерского учета. Запись производится в день поступления денежных средств с указанием суммы, основания операции и корреспондирующих счетов; в конце рабочего дня выводится остаток кассы. Именно связь операции с движением наличных средств определяет правильность выбранного регистра.
Рецептурный журнал предназначен для учета отпуска лекарственных препаратов по рецептам и не отражает кассовые операции. Товарный отчет используется для контроля движения товарно-материальных ценностей: поступления товаров и их выбытия, включая реализацию, однако он не заменяет кассовую книгу при учете фактически сданной выручки.
| Документ или регистр | Основное назначение | Какая операция отражается | Связь с выручкой |
|---|---|---|---|
| Кассовая книга | Учет движения наличных денежных средств по кассе | Приход и расход денег, остаток на начало и конец дня | Основной регистр для отражения сданной выручки |
| Приходный кассовый ордер | Оформление поступления наличных в кассу | Принятие денежных средств от материально ответственного лица или подразделения | Первичный документ, на основании которого делают запись в кассовой книге |
| Кассовый чек или отчет контрольно-кассовой техники | Подтверждение расчетов с покупателем | Регистрация розничной продажи и суммы оплаты | Подтверждает источник выручки и ее размер |
| Рецептурный журнал | Учет отпуска лекарственных препаратов по рецептам | Реквизиты рецепта, отпущенный препарат, количество | Не является регистром учета наличных денег |
| Товарный отчет, приходная часть | Учет поступления товаров | Прием товаров от поставщиков или других подразделений | Не отражает сдачу выручки в кассу |
| Товарный отчет, расходная часть | Учет выбытия товаров | Реализация, передача, списание товарно-материальных ценностей | Может характеризовать объем реализации, но не заменяет запись о денежных средствах в кассовой книге |
Таким образом, критерий выбора регистра — экономическое содержание операции: движение денег учитывается в кассовой книге, а движение товаров — в товарном отчете. Выручка мелкорозничных подразделений становится кассовым поступлением после ее сдачи в аптечную кассу. Раздельное ведение этих регистров позволяет сопоставлять объем реализации, данные кассовой техники, товарные остатки и фактический денежный остаток.