2) товарные запасы
3) долгосрочные долги
4) основные средства
Абсолютной ликвидностью обладают денежные средства, поскольку они уже имеют форму непосредственного платежного инструмента и могут быть использованы для погашения обязательств без предварительной продажи, переработки или конвертации. К ним относят наличные деньги в кассе, средства на расчетных и иных банковских счетах, а в расширенном финансовом анализе — также денежные эквиваленты и высоколиквидные краткосрочные финансовые вложения.
В анализе баланса активы классифицируют по скорости превращения в деньги. Денежные средства относятся к группе наиболее ликвидных активов A1 и используются при оценке абсолютной ликвидности организации. Товарные запасы требуют реализации, основные средства — длительной продажи или отчуждения, а долгосрочные долги являются обязательствами организации, а не ее активами, поэтому непосредственно ликвидностью не обладают.
| Группа | Состав | Срок превращения в денежные средства | Значение для платежеспособности |
|---|---|---|---|
| A1 — наиболее ликвидные активы | Наличные деньги, остатки на банковских счетах, денежные эквиваленты | Немедленно | Обеспечивают абсолютную ликвидность и текущие расчеты |
| A2 — быстро реализуемые активы | Краткосрочная дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения | Обычно в течение нескольких месяцев | Могут покрывать обязательства после получения платежа или продажи |
| A3 — медленно реализуемые активы | Товарные запасы, сырье, материалы, незавершенное производство | После реализации или использования в деятельности | Поддерживают хозяйственный оборот, но не гарантируют немедленную оплату |
| A4 — трудно реализуемые активы | Основные средства, оборудование, здания, сооружения | Длительный период | Не предназначены для оперативного погашения краткосрочных обязательств |
| Краткосрочные обязательства | Кредиторская задолженность, краткосрочные кредиты и займы | Подлежат погашению в ближайший период | Сопоставляются с наиболее ликвидными и быстро реализуемыми активами |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | Денежные средства и эквиваленты / краткосрочные обязательства | Рассчитывается на отчетную дату | Показывает, какая доля краткосрочных долгов может быть погашена немедленно |
Высокая доля денежных средств повышает способность аптечной или медицинской организации своевременно оплачивать поставки, заработную плату и обязательные платежи. Однако избыточные остатки могут снижать эффективность использования капитала, поэтому их оценивают вместе с оборотностью запасов и структурой обязательств. Коэффициент абсолютной ликвидности интерпретируют с учетом отрасли, стабильности денежных потоков и условий расчетов с поставщиками. Само наличие денежных средств подтверждает их абсолютную ликвидность, но не характеризует полностью финансовую устойчивость организации.