2) отчета о прибылях и убытках
3) отчета об изменении капитала
4) отчета о движении денежных средств
Бухгалтерский баланс является основным источником информации для общей оценки активов организации, поскольку отражает их состав и стоимость на определённую отчётную дату. В активе баланса представлены внеоборотные и оборотные активы: основные средства, нематериальные активы, запасы лекарственных препаратов и иных товаров, дебиторская задолженность, денежные средства и их эквиваленты. Их совокупная балансовая стоимость формирует итог актива и в учетном аспекте характеризует общий объем имущества организации.
Баланс показывает состояние активов как экономических ресурсов, контролируемых организацией и способных приносить будущие экономические выгоды. При этом речь идет преимущественно о бухгалтерской, или балансовой, оценке с учетом амортизации, резервов обесценения и иных корректировок; она не всегда совпадает с рыночной стоимостью имущества. Отчет о финансовых результатах характеризует доходы, расходы и прибыль за период, отчет об изменениях капитала — динамику собственного капитала, а отчет о движении денежных средств — поступления и выбытия денежных средств, поэтому ни один из них не дает полной оценки всей совокупности активов.
| Источник информации | Что отражает | Значение для оценки активов |
|---|---|---|
| Бухгалтерский баланс | Состав и стоимость активов, обязательств и собственного капитала на отчетную дату | Основной документ для определения общей балансовой стоимости активов |
| Внеоборотные активы | Основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения | Характеризуют имущество, используемое или удерживаемое организацией длительное время |
| Оборотные активы | Запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и краткосрочные вложения | Отражают ресурсы, участвующие в текущем обороте и обеспечивающие операционную деятельность |
| Отчет о финансовых результатах | Доходы, расходы, финансовый результат за отчетный период | Оценивает эффективность деятельности, но не показывает полный объем имущества на дату |
| Отчет об изменениях капитала | Изменения уставного, добавочного и нераспределенного капитала | Раскрывает источники изменения собственного капитала, а не состав всех активов |
| Отчет о движении денежных средств | Денежные потоки от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности | Позволяет оценить ликвидность и движение денег, но не учитывает неденежные активы |
Для фармацевтической организации данные баланса позволяют сопоставить объем запасов с дебиторской задолженностью, денежными средствами и стоимостью оборудования. Анализ отдельных статей дополняют примечания к бухгалтерской отчетности, где раскрываются методы оценки, амортизация и резервы обесценения. Поэтому при общей оценке активов используется баланс, а остальные формы отчетности применяются для характеристики финансового результата, структуры источников финансирования и ликвидности.