2) рекомендованную численность работников на основе Порядков оказания медицинской помощи с учетом профильности структурных подразделений организации
3) расчетную численность работников и расчетные значения средней начисленной заработной платы по целевым индикаторам ее роста для определенных категорий работников в плановом периоде (+)
4) занятые ставки штатного расписания организации и прогнозные значения заработной платы в субъекте РФ
Планирование расходов на оплату труда медицинской организации должно основываться на показателях, относящихся именно к плановому периоду. Поэтому корректной расчетной базой служат прогнозируемая численность работников и расчетный уровень средней начисленной заработной платы по соответствующим категориям персонала с учетом установленных целевых ориентиров ее изменения. Такой подход позволяет определить необходимый фонд оплаты труда исходя не из сложившихся затрат прошлого периода, а из ожидаемой кадровой потребности и предусмотренного уровня оплаты труда.
Расчетная численность отражает предполагаемую потребность организации в персонале для выполнения запланированного объема медицинской помощи и иных функций. Средняя начисленная заработная плата при этом принимается с учетом целевых показателей ее роста для отдельных категорий работников, что обеспечивает соответствие финансового плана установленным социально-экономическим и отраслевым ориентирам. Использование только фактически занятых ставок, прошлогодних окладов или рекомендованных штатных нормативов не обеспечивает полноценного прогноза: эти показатели могут применяться как исходная аналитическая информация, но сами по себе не определяют плановую величину расходов на оплату труда.
В экономическом планировании фонд оплаты труда формируется по категориям персонала, поскольку структура и уровень заработной платы врачей, среднего и младшего медицинского персонала, а также административно-управленческих и иных работников различаются. Плановый расчет позволяет заранее увязать кадровое обеспечение с объемом деятельности медицинской организации и финансовыми ресурсами, необходимыми для выполнения обязательств перед работниками.
| Расчетный подход | Характеристика | Значение для планирования расходов |
|---|---|---|
| Расчетная численность работников | Определяется применительно к предполагаемому объему деятельности в плановом периоде | Формирует кадровую основу расчета фонда оплаты труда |
| Расчетная средняя начисленная заработная плата | Устанавливается для соответствующих категорий персонала на плановый период | Определяет стоимостную составляющую расходов на труд |
| Целевые индикаторы роста оплаты труда | Учитывают предусмотренную динамику заработной платы отдельных категорий работников | Обеспечивают соответствие финансового плана установленным ориентирам |
| Фактическая заработная плата прошлого года | Характеризует уже завершенный отчетный период | Используется преимущественно для анализа и формирования исходной базы, но не заменяет прогнозный расчет |
| Фактически занятые ставки | Отражают текущую укомплектованность организации | Не учитывают в полной мере будущую кадровую потребность и изменение структуры персонала |
| Рекомендуемые штатные нормативы | Характеризуют ориентировочную потребность в персонале с учетом профиля медицинской помощи | Могут применяться при обосновании численности, но не определяют самостоятельно величину фонда оплаты труда |
| Плановый фонд оплаты труда | Формируется на основе прогнозируемой численности и расчетного уровня оплаты труда по категориям персонала | Используется для финансового обеспечения деятельности медицинской организации в плановом периоде |
Таким образом, ключевым принципом является прогнозный, а не ретроспективный характер расчета. Кадровая потребность и стоимость труда должны соответствовать условиям будущего периода, включая предусмотренное изменение заработной платы. Фактические показатели предыдущего года имеют важное аналитическое значение, но не могут автоматически переноситься в финансовый план. Такой метод повышает обоснованность планирования и позволяет согласовать кадровые ресурсы медицинской организации с ее финансовыми возможностями и планируемым объемом деятельности.